Wykładowca:
Danuta Denkiewicz – doradca podatkowy, były pracownik Izby Skarbowej w Warszawie. Autorka licznych artykułów w zakresie prawa podatkowego w Gazecie Prawnej, Poradniku GP, Rzeczpospolitej. Od 17 lat prowadzi szkolenia z zakresu opodatkowania, oskładkowania wynagrodzeń, naliczania listy płac, ubezpieczeń społecznych, podatku dochodowego od osób fizycznych, dochodów międzynarodowych pracowników delegowanych do pracy za granicę oraz cudzoziemców pracujących w Polsce.
Program opracowała Danuta Denkiewicz. Zakaz wszelkiego kopiowania, powielania programu bez zgody autora.
1. Istota delegowania, delegowanie do państw unijnych i państw trzecich podobieństwa i różnice
2. Zagraniczna podróż służbowa a delegowanie – różnice
3. Delegowanie do państw UE, EOG lub Konfederacji Szwajcarskiej wynikające:
a) z Dyrektyw UE (prawo pracy) i prawa krajowego, w tym treść umowy o pracę/aneksu do umowy, wynagrodzenie i okres delegowania
b) z unijnych przepisów w sprawie zabezpieczenia społecznego (składki ZUS)
c) umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (podatki)
4. Ubezpieczenia społeczne pracowników delegowanych do pracy za granicą
a) zasady podlegania ubezpieczeniom w Polsce wynikające z polskiej ustawy,
b) miejsce oskładkowania pracowników delegowanych do:
- państw trzecich z którymi Polska posiada i nie posiada umowy o zabezpieczeniu społecznym
- do państw unijnych w świetle przepisów wspólnotowych w dziedzinie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego,
c) warunki delegowania obywateli państw trzecich pracujących w PL
d) transgraniczna praca zdalna -unijne porozumienie ramowe, workation- nowe stanowisko ZUS
e) rola formularzy A1, EKUZ,
5. Podstawa wymiaru składek ZUS oddelegowanego pracownika i zleceniobiorcy
a) przychód pracownika i zleceniobiorcy, w tym dodatkowe świadczenia na liście płac, jak: przejazdy, zakwaterowanie, wyżywienie, polisy itp.
b) wyłączenie z podstawy wymiaru składek przychodu o równowartości diet za każdy dzień pobytu za granicą – „ulga składkowa”
c) podstawa wymiaru składek ZUS w razie wykonywania pracy:
- przez część miesiąca w Polsce i za granicą
- przez cały miesiąc za granicą
- za granicą/absencja chorobowa/urlop wypoczynkowy
d) przykłady – wyliczenia podstawy składek z zastosowaniem ulgi składkowej
6. Zasady opodatkowania dochodów z pracy za granicą w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) i polskiej ustawy PIT
a) rezydencja podatkowa a rodzaj obowiązku podatkowego w Polsce i za granicą
b) miejsce opodatkowania w umowach o UPO dochodów:
- z pracy najemnej, w tym pracowników delegowanych przy spełnieniu lub nie tzw. „zasady 183 dni”
- z działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia)
c) metody unikania podwójnego opodatkowania, w tym zmieniane w wyniku przyjęcia przez Polskę Konwencji MLI
7. Spełnienie „zasady 183 dni” – opodatkowanie wyłącznie w Polsce
a) przychody opodatkowane i zwolnione z podatku
b) obliczanie przychodu o równowartości 30% diety – zwolnionego z podatku
8. Naruszenie „zasady 183 dni” – opodatkowanie za granicą i w Polsce
- rozliczanie podatku za granicą od pierwszego dnia pobytu lub po upływie 183 dni pobytu, kto jest płatnikiem podatku zagranicznego
- warunki zaprzestania przez płatnika poboru zaliczek na podatek w Polsce
- opodatkowanie za granicą i w Polsce – pobór zaliczki w PL na wniosek pracownika,
- praca za granicą a „ulga dla młodych”, kiedy należy stosować to zwolnienie
- praca przez cześć miesiąca; w Polsce i za granicą – ustalenie przychodów krajowych i zagranicznych
9. Kompleksowe listy płac – rozliczenie składek i podatku z uwzględnieniem metod unikania podwójnego opodatkowania – podsumowanie
10. Opodatkowanie oddelegowanego zleceniobiorcy
a) kiedy i w jaki sposób w Polsce
b) za granicą- kiedy dysponuje stałą placówką
11. Kierowcy w międzynarodowym transporcie drogowym –rozliczenie składkowo-podatkowe
a) ulga składkowa i podatkowa obliczona z uwzględnieniem „wirtualnej diety”
b) nowe zwolnienia przychodów z podatku i składek ZUS
c) wypłata wynagrodzenia w dwóch terminach – dla kierowców uznanych za pracowników delegowanych
12. Rozliczenie roczne pracownika oddelegowanego
a) w informacji PIT-11
b) wykazywanie w rozliczeniu rocznym przychodów i dochodów w zależności od metody ich opodatkowania
c) ulga abolicyjna i jej limit
13. Cudzoziemcy zatrudnieni w Polsce na podstawie umowy o pracę i umowę zlecenia
a) podleganie ubezpieczeniom społecznym w Polsce
b) ustalanie rezydencji podatkowej- certyfikat rezydencji podatkowej, oświadczenie o miejscu zamieszkania, zakres obowiązku podatkowego w P
c) opodatkowanie dochodów cudzoziemca ze stosunku pracy
d) opodatkowanie dochodów cudzoziemca z umowy zlecenia, w tym:
- 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym
- na zasadach ogólnych – pobór zaliczki na podatek dochodowy, czy cudzoziemiec może złożyć wniosek o zaprzestanie poboru zaliczek?
- zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania
- 20% zryczałtowany podatek od dochodów uzyskanych przy udziale stałej placówki
e) zmiana rezydencji w ciągu roku podatkowego (ryczałt, zasady ogólne)
f) wykonywanie przez cudzoziemca pracy za granicą na podstawie umowy o pracę i zlecenia – obowiązki płatnika w Polsce
g) opodatkowanie umów o dzieło, kiedy umowę o dzieło zawarta z cudzoziemcem jest zgłaszana do ZUS
h) opodatkowanie i ubezpieczenie zdrowotne zagranicznych członków zarządu
i) PESEL jako identyfikator podatkowy– dla cudzoziemców
- obowiązki płatnika: informacje PIT-11 i IFT-1/IFT-1R