Wykładowca:

Danuta Denkiewicz – doradca podatkowy, były pracownik Izby Skarbowej w Warszawie. Autorka licznych artykułów w zakresie prawa podatkowego w Gazecie Prawnej, Poradniku GP, Rzeczpospolitej. Od 17 lat prowadzi szkolenia z zakresu opodatkowania, oskładkowania wynagrodzeń, naliczania listy płac, ubezpieczeń społecznych, podatku dochodowego od osób fizycznych, dochodów międzynarodowych pracowników delegowanych do pracy za granicę oraz cudzoziemców pracujących w Polsce.

Program opracowała Danuta Denkiewicz. Zakaz wszelkiego kopiowania, powielania programu bez zgody autora.

Istota delegowania , delegowanie do państw unijnych i państw trzecich podobieństwa i różnice

Wynagrodzenie i okres delegowania pracowników w świetle nowej Dyrektywy (UE) 2018/957, w tym:

• wynagrodzenie za pracę, za nadgodziny i pracę w dni wolne, dodatki do pensji i zwrot kosztów podróży, zakwaterowania, wyżywienia
• delegowanie krótko, długookresowe i po upływie 18 miesięcy
• treść umowy o pracę/aneksu do umów i dokumentacja płacowa

Ubezpieczenia społeczne pracowników delegowanych do pracy za granicą

a) warunki opłacania składek w Polsce zgodnie z ustawą o s. u. s.

b) miejsce oskładkowania pracowników delegowanych do:

• państw trzecich z którymi Polska posiada i nie posiada umowy o zabezpieczeniu społecznym
• do państw unijnych w świetle przepisów wspólnotowych (na jakich warunkach składki ZUS mogą być opłacane  w Polsce?)
• rola formularzy A1, EKUZ, S1

Podstawa wymiaru składek ZUS oddelegowanego pracownika i zleceniobiorcy

a) przychód pracownika i zleceniobiorcy, w tym dodatkowe świadczenia na liście płac, jak: przejazdy, zakwaterowanie, wyżywienie, polisy itp.

b) wyłączenie z podstawy wymiaru składek przychodu o równowartości diet za każdy dzień pobytu za granicą – „ulga składkowa”

c) podstawa wymiaru składek ZUS w razie wykonywania pracy:

• przez część miesiąca w Polsce i za granicą
• przez cały miesiąc za granicą
• za granicą i absencja chorobowa lub wykorzystanie urlopu wypoczynkowego

d) przykłady – wyliczenia podstawy składek z zastosowaniem ulgi składkowej

Zasady opodatkowania dochodów z pracy za granicą w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) i polskiej ustawy PIT

a) rezydencja podatkowa a rodzaj obowiązku podatkowego w Polsce i za granicą

b) miejsce opodatkowania w umowach o UPO dochodów:

• z pracy najemnej, w tym pracowników delegowanych
• przy spełnieniu lub nie „zasady 183 dni”  przez pracownika delegowanego
• z działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia)

c) metody unikania podwójnego opodatkowania

d) Konwencja MLI i zmiana metod unikania podwójnego opodatkowania w UPO, których Polska jest stroną

Opodatkowanie wynagrodzeń w Polsce – obowiązki płatnika

a) przychody opodatkowane i zwolnione z podatku u pracowników delegowanych, czy pracownicy delegowani mogą korzystać z nowych ulg: „Rodzina 4+ i z „ulgi dla seniorów”

b) obliczanie przychodu o równowartości 30% diety – zwolnionego z podatku

c) opodatkowanie wyłącznie w Polsce  – przy spełnieniu zasady 183 dni – obowiązki płatnika

d) kiedy i w jakich przypadkach stosować ulgę dla klasy średniej

e) opodatkowanie za granicą – naruszenie zasady 183 dni :

• podatek należny od pierwszego dnia pobytu
• podatek należny po upływie 183 dni pobytu
• płatnik podatku zagranicznego

f) zaprzestanie przez płatnika poboru zaliczek w Polsce

g) opodatkowanie za granicą i w Polsce – pobór zaliczki w PL na wniosek pracownika, w tym doprecyzowane przepisy w Polskim Ładzie

h) praca za granicą a „ulga dla młodych”, kiedy należy stosować to zwolnienie

i) praca przez cześć miesiąca; w Polsce i za granicą – ustalenie przychodów krajowych i zagranicznych

Kompleksowe listy płac – rozliczenie składek i podatku z uwzględnieniem metod unikania podwójnego opodatkowania – podsumowanie

Opodatkowanie oddelegowanego zleceniobiorcy

• kiedy i w jaki sposób w Polsce
• za granicą- kiedy dysponuje stałą placówką

 Rozliczenie rocznie pracownika oddelegowanego

• w informacji PIT-11
• wykazywanie w rozliczeniu rocznym przychodów i dochodów w zależności od metody ich opodatkowania
• ulga abolicyjna i jej limit

Cudzoziemcy zatrudnieni w Polsce na podstawie umowy o pracę i umowę zlecenia

a) podleganie ubezpieczeniom społecznym

b) umowa zlecenia z obywatelem UE

c) ustalanie rezydencji podatkowej, certyfikat rezydencji podatkowej, oświadczenie o miejscu zamieszkania, zakres obowiązku podatkowego w PL

d) jakie przepisy wynikające z Polskiego Ładu mają zastosowanie do cudzoziemców zatrudnionych w Polsce

e) przychody cudzoziemca z umowy o pracę i z umowy zlecenia a „ulga dla młodych”

f) opodatkowanie dochodów z umowy o pracę, czy stosować ulgę dla klasy średniej?

g) opodatkowanie dochodów z umowy zlecenia, w tym:

• 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym
• na zasadach ogólnych – pobór zaliczki na podatek dochodowy, czy cudzoziemiec może złożyć wniosek o zaprzestanie poboru zaliczek?
• zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania
• 20% zryczałtowany podatek od dochodów uzyskanych przy udziale stałej placówki

h) zmiana rezydencji w ciągu roku podatkowego ( a. ryczałt, b. zasady ogólne)

i) wykonywanie pracy za granicą na podstawie umowy o pracę i zlecenia – obowiązki płatnika w Polsce

j) opodatkowanie umów o dzieło, kiedy umowę o dzieło zawarta z cudzoziemcem jest zgłaszana do ZUS

k) opodatkowanie i ubezpieczenie zdrowotne zagranicznych członków zarządu

l) PESEL jako identyfikator podatkowy– dla cudzoziemców

ł) obowiązki płatnika: informacje PIT-11 i IFT-1/IFT-1R